.RU

2. Если Вы выбрали упрощенную систему налогообложения, то Вы должны знать - Если Вы решили стать индивидуальным предпринимателем


^ 2. Если Вы выбрали упрощенную систему налогообложения, то Вы должны знать
Упрощенная система налогообложения (далее УСН) - это один из четырех действующих сейчас в РФ специальных налоговых режимов, который предусматривает особый порядок определения элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), а также освобождает от уплаты ряда налогов. УСН ориентирована на малый бизнес.

Переход на УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно.


^ 1.Кто является плательщиком единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения?

Плательщиками единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения являются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН в соответствии с гл. 26.2 НК РФ

^ 2. Каковы ограничения для применения УСН?

Для применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения имеются следующие ограничения:

1. Средняя численность работников за налоговый или любой отчетный период не должна превышать 100 человек;

2. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения предприниматели, которые производят подакцизные товары, а также добывают и реализуют полезные ископаемые (за исключением общераспространенных), предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом.

3. Действует ли на индивидуального предпринимателя ограничение по суммам полученных доходов, в соответствии с которым можно переходить на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором они подают заявление о переходе на эту систему налогообложения, доход от реализации не превысил 15 млн. руб.?

На индивидуальных предпринимателей это требование не распространяется. В подаваемых заявлениях о переходе на УСН с 1 января 2006 г. индивидуальные предприниматели должны указывать только среднюю численность работников.

^ 4. От уплаты каких налогов освобождается индивидуальный предприниматель применяющий упрощенную систему налогообложения?

Вам не надо платить следующие налоги:

- налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности),

- налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);

- единый социальный налог (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

- НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога при совершении операций в соответствии договором простого товарищества

^ 5. Обязаны ли индивидуальные предприниматели- плательщики УСН производить платежи в Пенсионный фонд?

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации. (аналогично применению ЕНВД. См. п. 18-21 раздел Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности).

^ 6. Как должны вести учет индивидуальные предприниматели, применяющие УСН?

Предприниматели, применяющие УСН, ведут налоговый учет своих доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Форма Книги и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н «Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и Порядка ее заполнения» и размещена на официальном сайте Управления ФНС России по Республике Татарстан www.r16.nalog.ru.

^ 8. Как перейти на применение упрощенной системы налогообложения ?

Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе начать применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию заявление о переходе на УСН. Причем сделать это надо в пятидневный срок с даты регистрации (дата указана в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе) в качестве налогоплательщика. Образец заявления можно получить в налоговой инспекции по месту постановки на учет либо скачать с сайта УФНС России по РТ www.r16.nalog.ru.

Работающий предприниматель вправе перейти на УСН с начала налогового периода, т.е. с 1 января очередного года. Для этого также необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (месту жительства). Сделать это надо в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего тому году, начиная с которого вы собираетесь применять УСН. Если вы пропустите срок подачи заявления о переходе на УСН, налоговые органы откажут вам в праве применять УСН в следующем году.


^ 9. Как перейти с УСН на иной режим налогообложения

Перейти с УСН на иной режим налогообложения вы можете не ранее окончания налогового периода по УСН (начала нового календарного года). Уведомить налоговую инспекцию о переходе необходимо не позднее 15 января года, в котором вы намерены применять иной режим налогообложения.

В определенных случаях вы должны перейти на общий режим налогообложения в обязательном порядке если допущено превышение: средней численности ваших работников (свыше 100 человек); доли вклада в уставном капитале других организаций более 25 процентов; остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов (более 100 млн.руб.); суммы полученных доходов (доходы от реализации и внереализационные доходы) в течение отчетного (налогового) периода более 20 млн.руб., подлежащие индексации на индекс дефлятор.

В данной ситуации вы обязаны сообщить в налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. Если Вы этого не сделаете и будет по – прежнему исчислять и уплачивать единый налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения, налоговые органы в рамках контрольных мероприятий произведут Вам перерасчет налогов по общей системе налогообложения начиная с квартала, в котором Вы утратили право на применение упрощенной системы налогообложения. Право вновь перейти на упрощенную систему налогообложения у предпринимателя возникает не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.


^ 10. Что является объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения?

В соответствии со ст.346.14 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщики вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения, за исключением налогоплательщиков, являющихся участниками договора простого товарищества или договора доверительного управления (в этом случае применяется объект налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов). Выбранный объект не может меняться в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.

Федеральным законом от 24.11.2008 года № 208 – ФЗ (распространяется на правоотношения с 01.01.2008 года) налогоплательщики вправе ежегодно изменять ранее выбранный объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган до 20 декабря текущего года.

^ 11. Как поменять объект налогообложения при применении УСН?

Выбранный объект налогообложения указывается в заявлении о переходе (применении) упрощенной системы налогообложения.

Если после подачи такого заявления, но до начала налогового периода вы решили изменить выбранный объект налогообложения? Тогда вы обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые будете применять УСН. По общему правилу поменять объект налогообложения можно только по истечении трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения. С 01.01.08г. вступает в силу изменение в части смены объекта налогообложения. Он может изменяться, если налогоплательщик уведомит об этом налоговую инспекцию до 20 декабря предшествующего года, в котором изменяется объект налогообложения.

Т.е. предприниматель, применяющий в 2008г. в качестве объекта налогообложения по УСН «доходы минус расходы» вправе поменять с 1.01.2009г. объект налогообложения на «Доходы» уведомив об этом (в произвольной форме) налоговую инспекцию до 20.12.2008г.


^ 12.Какие ставки налога соответствуют выбранному объекту?

Если выбранный вами объект налогообложения «Доходы» применяется ставка налога 6%, к объекту налогообложения « Доходы, уменьшенные на сумму расходов» применяется ставка 15%.

С 1.01.2009г. законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категории налогоплательщиков.


^ 13.Что является доходом при применении УСН?

Налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают те же доходы, что и плательщики налога на прибыль организаций. Это доходы от реализации и внереализационные доходы, указанные в статьях 248, 249, 250 и 251 Налогового кодекса РФ. Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (на банковский счет или в кассу), иное имущество, работы, услуги, имущественные права либо когда ваш должник погасил свой долг иным образом. Именно на эту дату вы отразите полученный доход в Книге учета доходов и расходов. Данный метод признания доходов именуется кассовым и означает, в частности, что в доходах вы должны отражать все полученные авансы независимо от того, когда вы исполните свои обязательства по договору.

^ 14.Каков порядок признания расходов?

Если Вы выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Тогда вы получаете возможность исчислять налог не со всей суммы своих доходов, а только с той ее части, которая осталась после вычета из нее ваших затрат.

Объект налогообложения уменьшают исключительно те расходы, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ и соответствуют требованиям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Большинство расходов учитываются « на дату их фактической оплаты (назовем его общий порядок признания расходов). В то же время отдельные расходы учитываются в особом порядке.


^ 15. Особый порядок признания расходов

Специальные правила признания расходов действуют в отношении отдельных видов затрат, указанных в п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Например, материальных, на оплату труда и т.д. Приведем их в таблице.

Вид расхода

Дата признания

Основание

1. Материальные расходы
(в том числе расходы по
приобретению сырья и
материалов )

2. Расходы на оплату труда

3. Расходы по уплате процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты)

4. Расходы по оплате услуг третьих лиц

В момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство

Подпункт 1 п. 2
ст. 346.17 НК РФ

Расходы по оплате
стоимости товаров,
приобретенных для
дальнейшей реализации

По мере реализации указанных товаров.

Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

- по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

- по средней стоимости;

- по стоимости единицы товара

Подпункт 2 п. 2
ст. 346.17 НК РФ

1.Расходы на уплату налогов и сборов
2.Расходы на погашение задолженности по уплате налогов и сборов

1. Учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком

2. Учитываются в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность

Подпункт 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на приобретение (создание самим налого-плательщиком) НМА, используемых при осуществлении предпринима-тельской деятельности

Учитываются в порядке, установленном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм.

Подпункт 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ


С 1 января 2009 г. расходы на приобретение сырья и материалов будут признаваться на дату их оплаты, ранее производились после оплаты и списания в производство. Дополнительно с 1.01.2009г. можно учесть следующие расходы: на все виды обязательного страхования ответственности, расходы на командировки в размере осуществленных расходов (ранее в пределах утвержденных норм), убыток, полученный по итогам предыдущих годов, полностью уменьшает налоговую базу.


^ 16. Что является базой при исчислении единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения?

Базой для исчисления налога при УСН является денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов. Это зависит от того, какой объект налогообложения вы избрали: доходы или доходы минус расходы. Это либо денежное выражение доходов индивидуального предпринимателя либо денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы считаются нарастающим итогом с начала налогового периода

Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, не может уплачивать налог ниже минимального налога. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы предпринимателя.


^ 17. Вправе ли предприниматель уменьшить размер единого налога на суммы страховых взносов в Фонд обязательного пенсионного страхования, уплаченных за своих работников?

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.


18. Уменьшают ли налоговую базу по единому налогу добровольно уплаченные индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в части суммы, превышающей размер фиксированных платежей?

Добровольно уплаченные индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в части суммы, превышающей размер фиксированных платежей, не уменьшают единый налог.


^ 19. Кто и в каких случаях уплачивает минимальный налог?

Для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы минус расходы, законодатель ввел такое понятие, как минимальный налог.

Минимальный налог - это обязательный минимальный размер «упрощенного» налога Вы обязаны уплатить его, если сумма налога, которая исчислена вами за налоговый период в общем порядке, меньше величины минимального налога. Минимальный налог надо уплатить и в том случае, если по итогам года вы получили убыток и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю

Разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, вы можете включить в расходы в следующих налоговых периодах. В том числе на эту величину можно увеличить сумму убытков, которые переносятся на будущее.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период - календарный год.

Рассчитывать минимальный налог по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев вам не нужно.

Расчет минимального налога производится по следующей формуле:

МН = НБ x 1%,

где МН - минимальный налог;

НБ - налоговая база, исчисленная нарастающим итогом с начала года до конца налогового периода. Налоговой базой в целях расчета минимального налога являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Минимальный налог вы уплачиваете в том же порядке, что и «упрощенный» налог.

Пример. По итогам 2007 г. предпринимателем получены доходы в сумме 7 200 000 руб. Расходы составили 6 900 000 руб.

Сумма единого налога составит:

(7 200 000 руб. - 6 900 000 руб.) х 15% = 45 000 руб.

Сумма минимального налога равна:

7 200 000 руб. х 1% = 72 000 руб.

Поскольку сумма исчисленного единого налога меньше суммы минимального налога, уплате в бюджет подлежит исчисленный минимальный налог - 72 000 руб.


^ 20. Если Вы получили убытки можно ли их учесть при исчислении налога?


Если вы применяете объект налогообложения «доходы минус расходы», вы можете переносить свои убытки на будущее. Иначе говоря, в будущих налоговых периодах вы вправе уменьшить налоговую базу по «упрощенному» налогу на размер убытков. Уменьшить налоговую базу по налогу при УСН на сумму полученных в предыдущем налоговом периоде убытков можно не более чем на 30%. Оставшуюся часть убытка вы перенесете на следующие налоговые периоды. Но не более чем на 10 лет. С 1.01.2009г. убыток, полученный по итогам предыдущих годов, полностью уменьшает налоговую базу.


^ 21. Что является отчетным и налоговым периодом для плательщика применяющего УСН?

Для налогоплательщиков, применяющих УСН, налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

По окончании налогового периода определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате в бюджет. А по результатам отчетных периодов (I квартал, полугодие и 9 месяцев) подводятся промежуточные итоги, уплачиваются авансовые платежи по налогу, составляется и представляется в налоговую инспекцию промежуточная отчетность.


^ 22. В какой срок необходимо представить декларацию?

По итогам отчетного периода предприниматели представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства по форме установленной Приказом Министерства финансов РФ от 17.01.2006 N 7н. Срок представления - не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

По истечении налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 1.01.2009г. плательщики единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложении представляют налоговую отчетность только по итогам налогового периода (года), т.е. 1 раз в год.


^ 23. Порядок уплаты налога и авансовых платежей


Налог уплачивается следующим образом:

1) по итогам каждого отчетного периода уплачиваются авансовые платежи в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;

2) по итогам налогового периода уплачивается сумма налога в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.


^ 24. В каких случаях можно работать на патенте?

Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, и если на территории субъекта РФ принят закон о возможности применения патентной «упрощенки» по вашему виду деятельности. На территории Республики Татарстан действует Закон Республики Татарстан от 23.11.2005г.№ 111-ЗРТ (с 1.01.2009г. в редакции Закона от 03.10.2008г. № 81-ЗРТ). Таких видов деятельности 61 (с 1.01.2009г. – 69).

Патент действует только на территории того субъекта РФ, где он выдан.

С 1 января 2009 г. предпринимателям, работающим по патенту, разрешено нанимать работников. Однако при этом будет действовать ограничение - их среднесписочная численность за период, на который выдан патент, не должна превышать 5 человек.


^ 25. Как получить патент?

Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Срок действия патента вы выбираете самостоятельно. Это может быть:

- квартал;

- 6 месяцев;

- 9 месяцев;

- календарный год. С 1.01.2009г.- от 1 до12 месяцев.


^ 26.Сколько и как надо платить по патенту?

Стоимость патента налоговая инспекция рассчитывает самостоятельно, расчет производится исходя из потенциально возможного к получению годового дохода (ПВД), установленного законом РТ для вашего вида деятельности на соответствующий календарный год и ставки 6% (Ст).

СТП(год) = Ст x ПВД,

где СТП(год) - годовая стоимость патента.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок (квартал, шесть месяцев, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (далее ПВД) устанавливается на календарный год законами субъектов Российской Федерации по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение упрощенной системы налогообложения на основе патента. Значения ПВД для конкретного вида деятельности устанавливаются в зависимости от особенностей и места ведения бизнеса.


^ 27. Порядок уплаты стоимости патента?

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату патента в два этапа: сначала вы оплатите только 1/3 цены патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности. А оставшиеся 2/3 стоимости патента нужно оплатить не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который получен патент.

Часть стоимости патента, которую вы оплачиваете вторым платежом, нужно уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, которую вы за себя уплатили.

Приобретая патент, предприниматель оплачивает лишь его стоимость, чем фактически исполняет свою обязанность по уплате налога. Подавать налоговую декларацию ему не нужно.


28. Вправе ли индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, уменьшить стоимость полученного ими патента на сумму страховых взносов, уплаченных после оплаты оставшейся части стоимости патента?


Уменьшение стоимости патента должно осуществляться на сумму страховых взносов, уплаченных до уплаты оставшейся стоимости патента. На сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальными предпринимателями после уплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается.


^ 29. Какую систему налогообложения применять: патентную УСН или ЕНВД?

Если индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в субъекте Российской Федерации, законы которого позволяют работать на УСН на основе патента и при этом по решению представительных органов муниципального района, где осуществляется деятельность, введен ЕНВД, как поступить в такой ситуации - работать по патенту или применять «вмененку»?

В настоящее время (в 2008г.) считается, что в данном случае налогоплательщик в обязательном порядке переводится на «вмененку», поскольку УСН - это добровольный режим налогообложения, а ЕНВД - обязательный.

Однако,с 1 января 2009 г. данная проблема урегулирована. В случае если законом субъекта РФ установлена возможность применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента по тем же видам деятельности, для которых в муниципальном образовании введен ЕНВД, то в данном случае индивидуальным предпринимателям начиная с 01.01.2009 необходимо уплачивать ЕНВД при условии, если они не получили от налогового органа патент на применение УСН по данному виду деятельности.


^ 30. В каких случаях утрачивается право на патент?

Если вам не удалось оплатить 1/3 стоимости патента в установленный срок, вы автоматически теряете право на УСН в том периоде, на который выдан патент. И вам нужно будет пересчитать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения с начала периода, на который был выдан патент. Уже внесенная стоимость патента (или ее часть) не возвращается.

О факте утраты права на патент и переходе на общий режим налогообложения надо сообщить в налоговую инспекцию. Причем сделать это нужно в течение 15 календарных дней с начала применения общего режима налогообложения.


^ 31.Должен ли индивидуальный предприниматель, работающий на патентной УСН вести учет и представлять отчетность в налоговые органы?

Индивидуальный предприниматель, работающий по УСН на основе патента, не исчисляет налоговую базу по налогу исходя из доходов или доходов за вычетом расходов. Несмотря на это, он обязан вести налоговый учет в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения форма и порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 30.12.2005 N 167н.

Налоговая отчетность (декларации по УСН на основе патента) не предоставляется.

При осуществлении расходов в наличной денежной форме индивидуальные предприниматели, применяющие УСН на основе патента, должны соблюдать положения Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утв. решением Совета директоров ЦБ РФ от 22.09.1993 N 40. Ознакомиться с ним вы можете на официальном сайте Управления ФНС России по Республике Татарстан www.r16.nalog.ru.


32. Должен ли налоговый орган произвести перерасчет стоимости выданного индивидуальному предпринимателю патента в случае окончательного прекращения им своей предпринимательской деятельности в периоде действия патента? Производится ли в этом случае предпринимателю возврат излишне уплаченной им стоимости патента? В какой срок в данном случае должна уплачиваться предпринимателем оставшаяся после перерасчета часть стоимости патента?

В случае окончательного прекращения индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности в период действия патента перерасчет стоимость патента не производится. Сумма излишне уплаченного патента не возвращается.

Уплата оставшейся стоимости патента (2/3 стоимости патента) осуществляется в полной сумме в срок не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который получен патент.


33. Индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в разъездном порядке. В одних муниципальных образованиях данный вид деятельности переведен на уплату ЕНВД, а в других - по нему разрешено применять УСН на основе патента. Какую систему налогообложения следует применять предпринимателю?

Если индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в разъездном порядке в разных муниципальных образованиях и по этому виду деятельности субъектом РФ разрешено применять УСН на основе патента, а в одном из этих муниципальных образований для этого вида деятельности принят нормативный правовой акт (закон) о введении ЕНВД, то этот индивидуальный предприниматель обязан уплачивать ЕНВД в бюджеты тех муниципальных образований, в которых такой налог введен, а в муниципальных образованиях, в которых ЕНВД не введен, индивидуальный предприниматель вправе применять УСН на основе патента.


34. Индивидуальный предприниматель применяет УСН с объектом доходы. После налогообложения он направляет часть средств на расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, а оставшиеся - на свои личные расходы. Должен ли индивидуальный предприниматель удержать с выплаченных самому себе сумм налог на доходы физических лиц (НДФЛ)?

Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, получил доход от предпринимательской деятельности, с которого он исчислил и уплатил единый налог, то средства, оставшиеся после налогообложения, могут быть израсходованы по усмотрению индивидуального предпринимателя без удержания НДФЛ.


^ 3. Система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога.


Данная система также является специальным налоговым режимом и ориентирована на малый бизнес.

^ 1. Могут ли перейти на уплату ЕСХН индивидуальные предприниматели? Или эта система только для организаций?

На систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей могут перейти любые сельскохозяйственные товаропроизводители вне зависимости от организационно-правовой формы.


^ 2. Кто в данном случае относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям?

Сельскохозяйственные товаропроизводители - это организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом "О сельскохозяйственной кооперации", у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.


^ 3. От каких налогов освобождает ЕСХН?

Индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности), ЕСН (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц). Индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога не уплачивают НДС (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ).


^ 4. Обязаны ли индивидуальные предприниматели- плательщики ЕСХН производить платежи в Пенсионный фонд?

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.


^ 5. Как перейти на применение ЕСХН?

Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе начать применять ЕСХН с даты постановки на учет в налоговом органе. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию заявление о переходе на ЕСХН. Причем сделать это надо в пятидневный срок с даты регистрации (дата указана в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе) в качестве налогоплательщика. Образец заявления можно получить в налоговой инспекции по месту постановки на учет либо скачать с сайта УФНС России по РТ www.r16.nalog.ru.

Работающий предприниматель вправе перейти на ЕСХН с начала налогового периода, т.е. с 1 января очередного года. Для этого также необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (месту жительства). Сделать это надо в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего тому году, начиная с которого вы собираетесь применять ЕСХН. Если вы пропустите срок подачи заявления о переходе на ЕСХН, налоговые органы откажут вам в праве применять ЕСХН в следующем году.


^ 6. Как перейти с ЕСХН на иной режим налогообложения

Перейти с ЕСХН на иной режим налогообложения вы можете не ранее окончания налогового периода (начала нового календарного года). Уведомить налоговую инспекцию о переходе необходимо не позднее 15 января года, в котором вы намерены применять иной режим налогообложения.

В определенных случаях вы должны перейти на общий режим налогообложения в обязательном порядке. Если по итогам налогового периода доля дохода налогоплательщика от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, или доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила менее 70 процентов, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала налогового периода, в котором допущены нарушение указанного ограничения и должна произвести пересчет налоговых обязательств, исходя из общего режима налогообложения за весь отчетный (налоговый) период.

В данной ситуации вы обязаны сообщить в налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. Если Вы этого не сделаете и будете по – прежнему исчислять и уплачивать ЕСХН, налоговые органы в рамках контрольных мероприятий произведут Вам перерасчет налогов по общей системе налогообложения начиная с периода, в котором Вы утратили право на применение ЕСХН. Право вновь перейти на ЕСХН у предпринимателя возникает не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение указанного спецрежима.


^ 7. Что является объектом налогообложения при ЕСХН?

В соответствии со ст.346.4 Налогового кодекса РФ объектами налогообложения признаются:

доходы, уменьшенные на величину расходов.


^ 8. Что является базой при исчислении ЕСХН?

Базой для исчисления налога при ЕСХН является денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.


^ 9. Какая налоговая ставка установлена для плательщиков ЕСХН?

Для плательщиков ЕСХН установлена ставка налога в размере 6% .


10. Сколько отчетных и налоговых периодов по ЕСХН в году?

Один отчетный (полугодие), один налоговый (год).

С 2009 года плательщики ЕСХН будут сдавать декларации только один раз в год по итогам налогового периода.


^ 11. Как должны вести учет индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН?

Индивидуальные предприниматели - налогоплательщики единого сельскохозяйственного налога учет доходов и расходов осуществляют в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н (размещена на официальном сайте Управления ФНС России по Республике Татарстан www.r16.nalog.ru.)


^ 12. В какие сроки уплачивается налог и представляется налоговая декларация?

Уплата налога и представление налоговой декларации за полугодие производится не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

По итогам налогового периода и уплата и представление декларации производятся не позднее 31 марта, года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 2009 года плательщики ЕСХН будут сдавать декларации только один раз в год по итогам налогового периода.


-himicheskaya-tehnologiya-himicheskie-i-pishevie-proizvodstva-k-526-klyagin-nikolaj-vasilevichsovremennaya-nauchnaya.html
-holesterin-lekciya-1.html
-i-1-i-i-i-i-i-i-teoreticheskie-i-institucionalnie-osnovi-formirovaniya-i-razvitiya-rinka-veteri-narnih-tovarov-11-.html
-i-nine-i-prisno-i-vo-veki-vekov-patriarh-moskovskij-i-vseya-rusi-aleksij-ii.html
-i-voprosi-prosvesheniya-i-prosvetitelstva-balkarii-i-karachaya-karachaevo-balkarskie-prosvetiteli-konca-hlh-nachala-hh-veka-stranica-4.html
-i12binarnie-otnosheniya-kurs-lekcij-chast-i-uchebnoe-posobie-rpk-politehnik-volgograd-2005.html
  • composition.bystrickaya.ru/plan-lekcii-ponyatie-o-sepsise-klassifikaciya-etiologiya-i-patogenez-sepsisa.html
  • studies.bystrickaya.ru/drevnerusskaya-literatura-ix-xii-veka.html
  • thescience.bystrickaya.ru/infografika-graficheskie-formi-predstavleniya-zhurnalistkoj-informacii.html
  • lektsiya.bystrickaya.ru/prilozhenie-1a-proekt-ot-horoshego-k-velikomu-dzhim-kollinz-ot-horoshego-k-velikomu.html
  • essay.bystrickaya.ru/d-e-ertner-teoriya-i-istoriya-izuchaemih-yazikov.html
  • testyi.bystrickaya.ru/45-dopusk-rabotnikov-k-rabotam-v-usloviyah-dejstviya-opasnih-i-vrednih-proizvodstvennih-faktorov.html
  • urok.bystrickaya.ru/prilozhenie-8-kompetencii.html
  • znanie.bystrickaya.ru/bbk-74-262-21-stranica-17.html
  • textbook.bystrickaya.ru/informaciya-o-meropriyatiyah-mezhdunarodnogo-haraktera-v-sfere-kulturi-i-iskusstva-za-2010-god-azerbajdzhan.html
  • knigi.bystrickaya.ru/shet-tln-oitu-metodikasi-ilim-retnde.html
  • college.bystrickaya.ru/-nachalo-poiskov-sokrovennogo-podnyataya-v-knige-tema-schitaetsya-zapretnoj-vi-ne-najdyote-upominaniya-o-nej-v-nauchnih-otchyotah-eyo-obhodit-storonoj-pechat-v-neyo.html
  • books.bystrickaya.ru/byudzhettk-badarlama.html
  • laboratornaya.bystrickaya.ru/rasskazi-yankovskogo-stranica-4.html
  • writing.bystrickaya.ru/charles-dickens-essay-research-paper-charles-dickensin.html
  • control.bystrickaya.ru/deyatelnost-komitetov-i-komissij-gd-gosudarstvennaya-duma-rf-monitoring-smi-2-7-iyunya-2008-g.html
  • zanyatie.bystrickaya.ru/sposobi-aktivizacii-deyatelnosti-shkolnikov-na-urokah-russkogo-yazika.html
  • reading.bystrickaya.ru/levi-k-g-mac-v-d-kusner-yu-s-kirillov-p-g-alakshin-a-m-tolstov-s-v-osipov-e-yu-efimova-i-m-bak-s-postglyacialnaya-tektonika-v-bajkalskom-rifte.html
  • student.bystrickaya.ru/16-tvorcheskij-konkurs-vdohnovenie-programma-17-18-aprelya-2008-g.html
  • testyi.bystrickaya.ru/4-osnovnie-meropriyatiya-informaciya-o-realizacii-plana-meropriyatij-po-provedeniyu-v-2004-godu-v-chuvashskoj-respublike.html
  • student.bystrickaya.ru/216-sistemi-massovogo-obsluzhivaniya-konspekt-lekcij-dlya-studentov-specialnosti-151001-tehnologiya-mash-inostroeniya.html
  • paragraf.bystrickaya.ru/vse-samie-svezhie-podrobnosti-i-programma-na.html
  • laboratornaya.bystrickaya.ru/rabochij-plan-klassifikaciya-reklami-vidi-i-formi-reklami-naibolee-drevnie-formi-reklami-gazetnie-obyavleniya-pervoj-polovini-hush-veka.html
  • college.bystrickaya.ru/23-o-povedenii-i-obshenii-1-audiovizualnaya-kultura-8.html
  • learn.bystrickaya.ru/esi-karinge-omvai-paranu-sauakari-vivoru-i-vsem-ostalnim-moim-druzyam-i-uchitelyam-s-novoj-gvinei-umeyushim-zhit-v-trudnih-prirodnih-usloviyah-stranica-20.html
  • doklad.bystrickaya.ru/viiigosudarstvennij-kontrol-nadzor-tehnicheskij-reglament-o-bezopasnosti-obektov-vnutrennego-vodnogo-transporta.html
  • literature.bystrickaya.ru/bivshie-i-nineshnie-chleni-komiteta-300-dzhon-koleman-komitet-300-tajni-mirovogo-pravitelstva.html
  • thesis.bystrickaya.ru/pravila-ustrojstva-elektroustanovok-v-red-prikaza-minenergo-sssr-ot-01-08-1988-n-376-reshenij-mintopenergo-rf-ot-24-07-1996-stranica-7.html
  • znanie.bystrickaya.ru/analiz-sostoyaniya-finansovogo-rinka-v-tom-chisle-rinka-kollektivnih-investicij-po-itogam-2010-i-1-polugodiya-2011-goda.html
  • abstract.bystrickaya.ru/1-ponyatie-o-kodirovanii-informacii-universalnost-diskretnogo-cifrovogo-predstavleniya-informacii-pozicionnie-i-nepozicionnie-sistemi-schisleniya-algoritmi.html
  • thescience.bystrickaya.ru/intervyu-veteranov-vov-detej-vojni-gruppa-nasha-obshaya-pobeda-vkontakte.html
  • laboratornaya.bystrickaya.ru/prostejshij-kommunalnij-individ-kniga-krizis-kommunizma.html
  • composition.bystrickaya.ru/perechen-pamyatnikov-kulturi-vklyuchaemih-v-spisok-pamyatnikov-kulturi-podlezhashih-ohrane-kak-pamyatniki-gosudarstvennogo-znacheniya-utverzhdennij-postanovleniem-so-stranica-4.html
  • essay.bystrickaya.ru/detstvo-yunosheskie-i-studencheskie-godi.html
  • lektsiya.bystrickaya.ru/probeli-v-prave-i-sposobi-ih-ustraneniya.html
  • abstract.bystrickaya.ru/25-informacionnie-sistemi-rukovoditelya-uchebnoe-posobie-tomsk-2001-udk-681-325-5.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.