.RU

2.9. Порядок создания резервов - Арсеньев Предварительно «Утвержден»


^ 2.9. Порядок создания резервов


Общество для целей налогового учета по налогу на прибыль создает резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет.


^ 2.10. Порядок учета кредитов и займов


2.10.1. Бухгалтерский учет кредитов и займов

Основными способами привлечения заемных средств Обществом предполагаются:

- получение денежных займов от юридических и физических лиц;

- получение кредитов банков;

- оформление товарного или коммерческого кредита;

- привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи
облигаций.

Для бухгалтерского учета кредитов и займов, полученных Обществом, предназначены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

- кредиты, сроком погашения не более 12 месяцев учитываются на счете 66, «Расчеты по кредитам и займам сроком погашения до 12 месяцев»

- кредиты, сроком погашения более 12 месяцев учитываются на счете 67 «Расчеты по кредитам и займам, сроком погашения более 12 месяцев».

Займы, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, а также кредиты и займы, не оплаченные в срок, учитываются на счете 66 обособленно на
субсчетах «Выпуск облигаций», «Кредиты, не погашенные в срок».

Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.

Расчеты с кредитными организациями по операциям учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств учитываются обособленно.

Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения кредитной организации об оплате. При возврате организацией - векселедержателем денежных средств, полученных от кредитной организации в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счета 66 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченными векселями, продолжает учитываться на счетах учета дебиторской задолженности.

Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по кредитным организациям, осуществившим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

Учет расчетов с заимодавцами и векселедателями в рамках группы «Вертолеты России» ведется обособленно на соответствующих субсчетах.

Основная сумма обязательств по полученному займу (кредиту) отражается в бухгалтерском учете как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа (кредитного договора) в сумме, указанной в договоре.

^ 2.10.2. Учет затрат, связанных с получением и использованием кредитов и займов.

Затраты, связанные с получением и использованием займов и кредитов разделяются на затраты по процентам и дополнительные затраты.

Затраты по процентам включают:

- проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;

- проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям и облигациям;

Дополнительные затраты связаны с:

- оказанием заемщику информационных и консультационных услуг;

- проведением экспертиз;

Расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Расходы по займам признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, нематериальных активов или иных внеоборотных активов.

Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива или в состав прочих расходов равномерно, независимо от условий предоставления займа (кредита).

Дополнительные расходы по займам включаются равномерно в состав прочих в течение срока займа (кредитного договора).

Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива при наличии следующих условий:

- расходы по приобретению, сооружению, изготовлению инвестиционного актива подлежат признанию в бухгалтерском учете;

- расходы по займам, связанные с приобретением. Сооружением, изготовлением инвестиционного актива, подлежат признанию в бухгалтерском учете;

- начаты работы по приобретению, сооружению, изготовлению инвестиционного актива.

При приостановке сооружения, изготовления инвестиционного актива на длительный срок (более трех месяцев) проценты, причитающиеся оплате заимодавцу (кредитору), включаются в состав прочих расходов.

Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), прекращают включаться в стоимость инвестиционных активов с первого числа месяца за месяцем прекращения приобретения, сооружения, изготовления инвестиционного актива.

В случае, если на приобретение, сооружение, изготовление инвестиционного актива израсходованы средства займов (кредитов), полученных на цели, не связанные с таким приобретением, сооружением, изготовлением, то проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору), включаются в стоимость инвестиционного актива пропорционально доле указанных средств в общей сумме займов (кредитов), причитающихся к оплате заимодавцу (кредитору), полученных на цели, не связанные с приобретением, сооружением, изготовлению такого актива.

^ 2.11. Учет расчетов по налогу на прибыль.

Организация ведет общий учет ПНО (постоянные налоговые обязательства), ПНА (постоянные налоговые активы), ОНО (отложенные налоговые обязательства) и ОНА (отложенные налоговые активы), не отражая отдельными бухгалтерскими проводками каждое отклонение бухгалтерской прибыли от налоговой, по окончании каждого отчетного периода.

Под постоянным налоговым активом для целей настоящего Положения понимается произведение постоянной разницы (суммы, исключаемой для расчета бухгалтерской прибыли, но принимаемой для расчета налогооблагаемой прибыли) на ставку налога на прибыль. Постоянный налоговый актив уменьшает налоговые платежи по налогу на прибыль в отчетном периоде.


19.2. Учетная политика для целей налогообложения.


^ 1. Организационно-технические аспекты


1.1. Налоговый учет.

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы. Для исчисления налоговой базы Общество использует данные об объектах и хозяйственных операциях, отраженные в бухгалтерском учете, если порядок группировки и учета объектов и операций в целях налогообложения не отличается от соответствующего порядка в бухгалтерском учете, и данные налогового учета, которые учитываются в аналитических регистрах налогового учета, справках бухгалтера и иных документах, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).

Документы, которые являются подтверждением данных налогового учета, должны храниться не менее четырех лет после завершения операций, которые учитываются в этих документах.


^ 1.2. Организация налогового учета. Первичный налоговый учет.

Налоговый учет ведется бухгалтерской службой Общества.

Ответственность за правильность составления и реализацию налоговой учетной политики, а так же за состояние налоговых расчетов несет Управляющий директор ОАО ААК «ПРОГРЕСС».

Налоговая отчетность по налогам и сборам, уплачиваемым по месту расположения Общества, предоставляется бухгалтерской службой Общества.

Распределение сумм налогов по бюджетам различных уровней и внебюджетным фондам производится в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации по месту расположения Общества.

^ 1.3. Формы налогового учета.

Общество для отражения сумм доходов и расходов, учитываемых при исчислении налогов, применяет формы бухгалтерских регистров, регистров, разработанных самостоятельно на базе регистров бухгалтерского учета, отдельных налоговых регистров.

Налоговый учет в Обществе ведется с применением программного комплекса «1С:Предприятие» а также форм и справок разработанных самостоятельно в формате Word и Excel, с целью выполнения учетных и контрольных функций.

Налоговые регистры учета налога на прибыль ведутся в разрезе счетов учета затрат и счета доходов и расходов помесячно и нарастающим итогом с начала налогового периода.

По окончании каждого месяца налогового периода данные налоговых регистров учета налога на прибыль аккумулируются в сводную таблицу «Расчет базы по налогу на прибыль» (Приложение № 1) и используются для корректировки налога на прибыль, рассчитанного по данным бухгалтерского учета.

^ 1.4. Порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности.

Налоговый учет ведется параллельно с бухгалтерским учетом.

1.5.Ведение раздельного учета в целях налогообложения.

Необходимость ведения раздельного учета в целях налогообложения определяется:

- требованиями действующего законодательства о налоге на прибыль, в соответствии с которым предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете, установленного правилами бухгалтерского учета;

- наличием норм и нормативов, установленных в порядке, определяемом действующим законодательством, применение которых влияет на размер налогооблагаемой базы по налогу.

Предприятие ведет раздельный учет в целях налогообложения:

- доходов и расходов от реализации товаров, работ, услуг по основным видам деятельности;

- доходов и расходов от реализации основных средств и другого имущества, включая валюту;

- доходов и расходов от операций с государственными ценными бумагами, включая выпущенные субъектами РФ и муниципальные;

- доходов и расходов от операций с акциями и облигациями, выпущенными предприятиями и другими организациями (в том числе Обществом), которые обращаются и не обращаются на организованном рынке ценных бумаг;

- доходов и расходов от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

- дивидендов и процентного дохода, облагаемых налогом на доходы;

- от средств, поступающих в рамках целевого финансирования и расходов, произведенных за счет этих средств;

- расходов по торговой деятельности;

- расходов на освоение природных ресурсов;

- расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;

- расходов нормируемых (представительских, на рекламу, медицинское и личное страхование, на оплату суточных);

- расходов на добровольное и пенсионное страхование работников;

- расходов по уплате процентов по долговым обязательствам любого вида.

Общество ведет раздельный учет имущества и других активов в целях исчисления налога на прибыль:

- стоимостью до 20 тыс. руб. и свыше 20 тыс. руб. в разрезе амортизационных групп;

- полученного безвозмездно от других предприятий;

- полученного безвозмездно за счет средств международных программ, фондов и т.п.

2. Методологические аспекты учета налога на прибыль


В настоящем разделе изложены избранные Обществом способы ведения учета, влияющие на исчисление налога на прибыль.

^ 2.1. Порядок учета основных средств.

Первоначальная стоимость амортизируемого основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов.

Таможенные пошлины, уплаченные при ввозе на таможенную территорию основных средств, учитываются в составе прочих расходов.

При определении стоимости амортизируемого имущества применяется порядок, установленный статьей 257 НК РФ.

Восстановительная стоимость амортизируемых основных средств, приобретенных (созданных) до вступления в силу главы 25 НК РФ, определяется как их первоначальная стоимость с учетом проведенных переоценок до даты вступления главы 25 НК РФ в силу.

При проведении Обществом в последующих отчетных (налоговых) периодах переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения.

Остаточная стоимость основных средств, введенных до вступления в силу главы 25 НК РФ, определяется как разница между восстановительной стоимостью таких основных средств и суммой начисленной амортизации.

Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу главы 25 НК РФ, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Первоначальная стоимость объектов основных средств собственного производства определяется по фактическим расходам на производство таких объектов, увеличенным на сумму соответствующих акцизов для основных средств, являющихся подакцизными товарами.

Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации, соответствующих объектов и по иным аналогичным снованиям.

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.

В целях налогового учета к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.

К техническому перевооружению относится комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей амортизируемого имущества или его отдельных частей на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования и (или) программного обеспечения новым, более производительным.

Налоговый учет основных средств ведется в бухгалтерии ОАО ААК «ПРОГРЕСС» по группам и видам (здания, сооружения, рабочие и силовые машины и т.п.), установленным Постановлением Правительством РФ от 01.01.2002 г. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» № 1.

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается Обществом самостоятельно в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей

По всем видам основным средств амортизация начисляется линейным методом.

При приобретении объектов основных средств, бывших в употреблении, норма амортизации по этому имуществу определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками.

Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации, то срок полезного использования основного средства определяется самостоятельно с учетом требований техники безопасности и других факторов.

При получении основных средств бывших в употреблении в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, срок полезного использования по таким основным средствам принимается срок, установленный предыдущим собственником этих основных средств и уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.

При реализации объектов ОС доходы от их реализации уменьшаются на остаточную стоимость, а также на сумму расходов, непосредственно связанных реализацией, в частности на расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.

Если остаточная стоимость реализованных объектов ОС, с учетом расходов, связанных с их реализацией, превышает выручку от реализации, разница между этими величинами признается убытком, учитываемым в целях налогообложения. Полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Прибыль от реализации амортизируемого имущества определяется на основании аналитического учета по каждому объекту на дату признания дохода (расхода).

Расходы на ремонт ОС, произведенные Обществом, рассматриваются как прочие расходы в размере фактических затрат и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены.

Учет доходов и расходов по амортизируемому имуществу ведется пообъектно.

    1. ^ Порядок учета нематериальных активов и НИОКР.


Порядок налогового учета нематериальных активов для целей налогообложения прибыли:

- аналогичен порядку бухгалтерского учета НМА, утвержденному Обществом в учетной политике в целях бухгалтерского учета;

- осуществляется в соответствии с нормами, установленными статьями 256, 257, 258 НК РФ.


      1. Учет расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) ведется в соответствии с требованиями, установленными статьей 262 части второй НК РФ.


В целях налогообложения расходы на НИОКР подразделяются на две основные категории (п. 1 ст. 262 НК РФ):

1) расходы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство;

2) расходы на формирование Российского фонда технологического развития, иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (далее -Закон N 127-ФЗ).


2.2.2.1 Расходы по созданию новой или усовершенствованию производимой продукции


В соответствии с п. 1 ст. 769 ГК РФ договоры на НИОКР разделяются на два самостоятельных вида договоров:

- договор на проведение научно-исследовательских работ (НИР);

- договор на проведение опытно-конструкторских и технологических работ (ОКР).

Вышеуказанные договоры различаются между собой содержанием выполняемых работ и полученным результатом (п. 1 ст. 769 ГК РФ).


Вид договора

Содержание работ

Результаты работ

Выполнение научно-
исследовательских работ (НИР)

Исполнитель обязуется
провести обусловленные
техническим заданием
заказчика научные
исследования

Документально оформленная
и экспериментально
подтвержденная расчетами
научно-техническая
информация, которая может
быть использована для
получения дохода

Выполнение опытно-
конструкторских и
технологических работ (ОКР)

Исполнитель обязуется
разработать образец но­вого изделия, конструктор­скую документацию на него

Опытные образцы новой
техники и технологическая
документация на внедрение
новой техники

Исполнитель обязуется
разработать новую
технологию

Новая технология

2-tematicheskij-plan-uchebnoj-disciplini-uchebnaya-programma-po-discipline-konfliktologiya-naimenovanie-uchebnoj.html
2-tematika-i-metodicheskie-ukazaniya-uchebno-metodicheskij-kompleks-disciplini-opd-f-06-programmirovanie-na-yazike.html
2-tematika-kursovih-rabot-dlya-vipolneniya-teoreticheskoj-chasti-metodicheskie-ukazaniya-po-vipolneniyu-kursovoj-raboti.html
2-temi-i-struktura-zanyatij-21-pervoe-zanyatie-znakomstvo-uchebno-metodicheskoe-posobie-dlya-studentov-psihologicheskih.html
2-teoreticheskaya-chast-21-internet-i-onlajn-igri-diplomnaya-rabota-studenta.html
2-teoreticheskie-osnovi-bezopasnosti-obrazovatelnogo-uchrezhdeniya-otchet-soderzhit-s-247-54-ris-17-tabl-50-istochnikov-5-pril.html
  • shkola.bystrickaya.ru/shejn-a-e-merzhanian-a-a-c-k38-tehnologiya-vina.html
  • predmet.bystrickaya.ru/rekomendacii-po-diagnostike-i-lecheniyu-yazvennoj-bolezni-metodicheskoe-posobie-dlya-vrachej.html
  • nauka.bystrickaya.ru/v-o-s-m-o-j-k-l-u-b-o-k-razgulyalas-nepogodushka-tucha-groznaya-podnimalas-rasshumelis-priklonilis-dubravushki.html
  • holiday.bystrickaya.ru/motivacionnaya-sfera-lichnosti-chast-6.html
  • predmet.bystrickaya.ru/sobranie-1-534-23-iyunya-chetverg-20-lekc-2ch-filosofiya-barmina-ov-horosho-504-10-00-pr-4ch-matemat-analiz-poludina-aa-4-504-15-iyunya.html
  • studies.bystrickaya.ru/12-ii-koni-nesut-sredi-sugrobov-pravit-ne-nuzhno-potomu-chto-sneg-im-po-bryuho-i-v-storonu-oni-ne-brosyatsya-skachem.html
  • upbringing.bystrickaya.ru/memlekettk-satip-aludi-zhzege-asiru-aidalarin-bektu-turali.html
  • thesis.bystrickaya.ru/prodolzhenie-pril-4-instrukciya-po-proektirovaniyu-i-montazhu-setej.html
  • crib.bystrickaya.ru/h-prvite-kantianci-i-antikantianci-dimitr-cacov-klasicheska-nemska-filosofiya-chast-prva-imanuel-kant-faber.html
  • grade.bystrickaya.ru/metodicheskie-ukazaniya-i-kontolnie-raboti-po-anglijskomu-yaziku-dlya-studentov-zaochnikov-3-kursa-istoricheskogo-fakulteta-vipusk-5.html
  • literatura.bystrickaya.ru/rekomendacii-po-ih-viyavleniyu-ocenke-i-prodvizheniyu-na-rinok.html
  • learn.bystrickaya.ru/formacionnij-i-civilizacionnij-podhodi-k-tipologii-gosudarstva.html
  • tasks.bystrickaya.ru/2-lobovaya-ataka-s-predmetami-programma-sorevnovanij-po-mondioringu-emblema.html
  • laboratornaya.bystrickaya.ru/programma-vstupitelnogo-ekzamena-po-biologii.html
  • uchebnik.bystrickaya.ru/uchebno-metodicheskij-kompleks-disciplini-elektrotehnika-i-elektronika-obrazovatelnoj-professionalnoj-programmi-opp.html
  • uchenik.bystrickaya.ru/audit-rascheta-po-byudzhetnim-i-vnebyudzhetnim-platezham-chast-9.html
  • bukva.bystrickaya.ru/povstannya-bogdana-hmelnickogo.html
  • exchangerate.bystrickaya.ru/elektronnie-dengi-i-formi-ih-primeneniya.html
  • lektsiya.bystrickaya.ru/prilozhenie-1-vvedenie.html
  • prepodavatel.bystrickaya.ru/trebovaniya-k-materialno-tehnicheskomu-obespecheniyu-uchebnogo-processa-po-napravleniyu-podgotovki-diplomirovannih-specialistov-653200-transportnie-mashini-i-transportno-tehnologicheskie-kompleksi-stranica-8.html
  • report.bystrickaya.ru/iznachalnaya-priroda-khenchen-palden-sherab-rinpoche-khenpo-cevang-dongyal-rinpoche.html
  • tetrad.bystrickaya.ru/uchebno-metodicheskij-kompleks-disciplini-kompyuternoe-proektirovanie-opticheskih-sistem-kpos-obrazovatelnoj-professionalnoj-programmi-opp.html
  • university.bystrickaya.ru/glava-ii-korrekcionno-razvivayushaya-rabota-s-detmi-starshego-doshkolnogo-vozrasta.html
  • school.bystrickaya.ru/kesarevo-sechenie.html
  • pisat.bystrickaya.ru/tema-konkursa-polozhenie-o-provedenii-gorodskogo-konkursa-detskogo-tvorchestva-policiya-glazami-detej.html
  • write.bystrickaya.ru/glava-19-tolkovanie-prava-gosudarstvennij-obrazovatelnij-standart-visshego-professionalnogo-obrazovaniya-teoriya.html
  • gramota.bystrickaya.ru/vzaimodejstvie-gosdumi-s-federalnimi-organami-gosduma-rf-monitoring-smi-6-aprelya-2006-g.html
  • essay.bystrickaya.ru/bezopasnost-zhiznedeyatelnosti-bzhd-celi-i-zadachi-bzh-kak-nauki-aksiomi-bzh.html
  • portfolio.bystrickaya.ru/plasti-istorii-kniga-predstavlyaet-soboj-zanimatelnoe-povestvovanie-o-poyavlenii-mnogih-geograficheskih-nazvanij.html
  • write.bystrickaya.ru/glava-5ekzistencializm-uchebnoe-posobie-soderzhanie-predislovie-vvedenie-zapadnaya-filosofiya-v-pervoj-polovine.html
  • institut.bystrickaya.ru/sudya-po-dnevnikam-imperator-lyubil-poryadok-i-disciplinu-izo-dnya-v-den-on-zanosit-lakonichnie-zapisi-v-dnevnik-lish-neskolko-dnej-ne-imeyut-zapisej.html
  • predmet.bystrickaya.ru/s-s-dzara-sov-kand-yurid-n-stranica-15.html
  • bukva.bystrickaya.ru/russkij-svet-pavla-yablochkova.html
  • predmet.bystrickaya.ru/sinkretizm.html
  • upbringing.bystrickaya.ru/kultura-upravleniya-v-sisteme-vzaimootnoshenij-personala-organizacii.html
  • © bystrickaya.ru
    Мобильный рефератник - для мобильных людей.